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什么是税收规划?

  税务计划的途径或方法很多, 因纳税人的具体情况和适用的税法不同而异。下面以个人所得税(individual tax income )的计算为例来谈:
 
毛收入(Gross Income)
 
减:收入调整项目(Section 62 deductions---above the line)
 
  =调整后收入(Adjusted Gross Income)(简称AGI)
 
  减:标准抵扣(Standard deductions)或逐项抵扣(Itemized deductions)-选大者
 
  减:人头免额(Personal Exemptions)
 
  = 应纳税所得(Taxable Income)
 
  X 税率(Tax Rate)
 
  = 毛税负(Gross Tax Liability)
 
  减:予付所得税额(Prepaid income tax)
 
  减:税负减免额(Credits)
 
  = 净税负或退税额
 
  从上述的计算公式来看, 税务计划的基本途径(或方法)可从以下三个方面考虑:
 
  1)减少调整后收入(Reducing adjusted gross income-AGI): AGI 是税收中的一个非常重要概念。 它不仅是决定税负的直接因素,同时也影响其它税负决定因素。 比如: 税率, 一部分逐项抵扣(Itemized deductions) 的计算和一部分税负减免额(Credits) 的计算。 因此, 税务计划理应从此开始。减少调整后收入的方法有:成立公司,将个人收入转为公司收入并扣除生意成本; 加入401(K)计划或按规定数额和时间存一部分钱到Traditional IRA 等退休帐户。
 
  2)增加抵扣(deductions)。每个纳税人的免抵扣金额视其年收入水平和开支性质而各不相同。如果不采用标准抵扣,而采用分项抵扣而言,家庭住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人的数量,以及教育费用支出和子女看护费用等都是可作为影响纳税人税负的变量。
 
  3)充分利用税负减免(Credits): 比如目前每一儿童可享受的现金返还式税收抵免额为1000美元。照顾儿童及被抚养人税收抵免(Child and Dependent Care Credit),可将为照顾儿童支出的看护费(每一儿童最多不超过3,000美元,或两名或更多的照顾对象不超过6,000美元)的35%用以抵免应税收 入。继续教育费用支出抵免,为鼓励学生接受高等教育,纳税人接受大学本科教育头两年的绝大部分学费支出 可用于税收抵免。
 
  由于税务计划涉及到的概念太多, 受篇幅的限制,这里不可能展开作更深入的研究,建议遇到设立公司,海外投资,退休计划等问题应该咨询专业人士,制定税务计划的。
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